Geschäftsfälle:Summe der Einkäufe im Monat Mai € 58.320,- inklusive 20% USt. Show
Summe der Verkäufe im Monat Mai € 93.600,- inklusive 20% USt. a) Berechne Sie die Vorsteuer, Umsatzsteuer und die USt-Zahllast! b) Führen Sie die notwendigen Abschlussbuchungen durch! Buchungssätze:a) Berechnung der Beträge Summe der Vorsteuer: € 9.720,- Berechnung: € 58.320,- : 1,2 = € 48.600,- d.f. € 58.320,- - € 48.600,- = € 9.720,- Summe der Umsatzsteuer: € 15.600,- Berechnung: € 93.600,- : 1,2 = € 78.000,- d.f. € 93.600,- - € 78.000,- = € 15.600,- USt-Zahllast: € 5.880,- Berechnung: Umsatzsteuer - Vorsteuer = USt-Zahllast d.f. € 15.600,- - € 9.720,- = € 5.880,- b) Verbuchung Abschluss: Vorsteuer Abschluss: 3520 USt-Zahllast an 2500 Vorsteuer € 9.720,- Umsatzsteuer Abschluss: 3500 Umsatzsteuer an 3520 USt-Zahllast € 15.600,- USt-Zahllast Zahlung bar: 3520 USt-Zahllast an 2700 Kassa € 5.880,- Rewe-Trainer: Hinweise zu den Aufgaben zum Nachlesen 8.3 Buchungen mit Umsatzsteuer: Geschäftsfall als TextDie AufgabenIm Rahmen dieser Übungsaufgabe sollen Buchungssätze unter Berücksichtigung der Umsatzsteuer anhand von Textaufgaben geübt werden. Es werden zwei oder drei Konten angesprochen. Eine Aufgabe sieht zum Beispiel so aus: Der Geschäftsfall Kauf eines Lieferwagens per Bankscheck, 22.000,00 € netto, Umsatzsteuersatz: 19 % Grundbuch
Bei den Übungen geht es darum, den Geschäftsfall zu erfassen und zu erkennen, welchen Konten er zuzuordnen ist. Zusätzlich ist die Vorsteuer bzw. Umsatzsteuer zu berücksichtigen und der Umsatzsteuerbetrag sowie der Netto- bzw. der Bruttobetrag zu berechnen. Bei den Lösungen wird nicht angezeigt, wie der Umsatzsteuerbetrag und der Netto- bzw. Bruttobetrag berechnet wird. Sollten Sie damit noch Schwierigkeiten haben, so üben Sie bitte Thema 4.2 Umsatzsteuerberechnungen bzw. im Programmzweig Der Goldesel die Aufgaben zur Prozentrechnung. Neben den regulären Einkaufs- und Verkaufsbuchungen werden innerhalb dieser Übung auch die Buchung der Überweisung der Umsatzsteuerzahllast und die Rückerstattung des Vorsteuerüberhangs geübt. Zum Verständnis: Grundlegendes zum Erstellen von Buchungssätzen mit UmsatzsteuerBei Geschäftsfällen, bei denen auf der Rechnung eine Umsatzsteuer ausgewiesen ist, muss diese gesondert innerhalb eines Buchungssatzes erfasst werden. Dabei muss man sich merken merken, dass die ausgewiesene Umsatzsteuer auf einem Einkaufsbeleg als Vorsteuer bezeichnet wird. Die Umsatzsteuer auf einem Verkaufsbeleg behält ihren Namen. Die Vorsteuer kann grundsätzlich vom abzugsberechtigten Unternehmer vom Finanzamt zurückgefordert werden. Das aktive Bestandskonto Vorsteuer, auf dem die Vorsteuerbeträge gebucht werden, hat demnach den Charakter eines Forderungskontos. Die Umsatzsteuer auf Verkaufsrechnungen muss an das Finanzamt weitergereicht werden. Der Unternehmer erfüllt damit für das Finanzamt die Funktion eines "Steuereintreibers". Gebucht wird die Umsatzsteuer auf das passive Bestandskonto Umsatzsteuer. Hinweis: Anders als in der Praxis üblich, werden aus didaktischen Gründen nicht zwei Umsatzsteuer- und Vorsteuerkonten für den Regelsteuersatz und ermäßigten Steuersatz verwendet, sondern die Umsatzsteuer und die Vorsteuer werden grundsätzlich jeweils nur auf ein Konto gebucht. Grundsätzliches zum Vorgehen bei der Lösung der AufgabenSie kennen bereits das Vorgehen bei der Bildung eines Buchungssatzes:
Wenn bei der Buchung die Umsatzsteuer zu berücksichtigen ist, müssen Sie des Weiteren beachten, ob der Umsatzsteuerbetrag gegeben oder zu berechnen ist. Ist er zu berechnen, so müssen Sie ihn entsprechend der Aufgabe ausgehend vom gegebenen Netto- bzw. Bruttobetrag berechnen. Buchungen im EinkaufBeispiel: Kauf einer Fräsmaschine für 2.000 € netto auf Kredit (Darlehen), Umsatzsteuersatz: 19 % Schritte zur Lösung 1. Schritt: Vervollständigung der notwendigen Beträge
Berechnung:
2. Schritt: Erstellung des Buchungssatzes
Buchungen im VerkaufBeispiel: Verkauf von eigenen Erzeugnissen im Wert von 1.190 € brutto, Umsatzsteuersatz: 19 % Schritte zur Lösung 1. Schritt: Vervollständigung der notwendigen Beträge
Berechnung:
2. Schritt: Erstellung des Buchungssatzes
Buchung der Überweisung der UmsatzsteuerzahllastBeispiel: Banküberweisung der Umsatzsteuerzahllast in Höhe von 1300 € an das zuständige Finanzamt. Bei dieser Aufgabe ist der Wert der Umsatzsteuerzahllast gegeben und muss daher nicht selbst ermittelt werden. Schritte zur Lösung
Buchung der Rückerstattung des VorsteuerüberhangsBeispiel: Unser zuständiges Finanzamt erstattet uns den Vorsteuerüberhang in Höhe von 1.000 € auf unser Bankkonto. Bei dieser Aufgabe ist der Wert der Vorsteuerüberhangs gegeben und muss daher nicht selbst ermittelt werden. Schritte zur Lösung
Umsatzsteuersatz und UmsatzsteuerfreiheitNeben dem Regelsteuersatz von 19% gibt es noch den ermäßigten Steuersatz mit 7%. Des Weiteren sind einige Umsätze von der Steuer befreit. UmsatzsteuerfreiheitIm Umsatzsteuergesetz (§ 4 UstG) sind einige Ausnahmen aufgeführt, die nicht der Umsatzsteuer unterliegen. Dazu zählen zum Beispiel:
Ermäßigter SteuersatzEntsprechend dem Umsatzsteuergesetz gibt es auch Gegenstände mit einem ermäßigten Steuersatz (7%), die in der Anlage zum § 12 Abs. 2 Nr. 1 und 2 UStG aufgeführt werden. Hierzu zählen u. a.:
Viel Erfolg beim Üben. Wie buche ich Vorsteuer und Umsatzsteuer?Die Vorsteuer steht im Soll des Vorsteuerkontos, die Umsatzsteuer dagegen im Haben des Umsatzsteuerkontos. Wenn du alle Vorfälle gebucht hast, kannst du den Saldo vom Vorsteuerkonto im Umsatzsteuerkonto abschließen.
Wie buche ich die Vorsteuer?Die Buchung erfolgt je nach Steuersatz entweder auf das Konto "Abziehbare Vorsteuer 19 %" 1576/1406 (SKR 03/04) oder auf das Konto "Abziehbare Vorsteuer 7 %" 1571/1401 (SKR 03/04).
Auf welches Konto buche ich Vorsteuer?Als eigenständiges Konto für die abziehbaren Vorsteuern kann das Konto 1570 beim SKR 03 bzw. 1400 beim SKR 04 verwendet werden.
Wie lautet der Buchungssatz?Die allgemeine Form eines Buchungssatzes lautet: SOLL an HABEN, Betrag: Das heißt, es wird zuerst das Konto genannt, auf dem links (im Soll) gebucht wird. Dann wird das Konto recht (im Haben) gebucht. Zuletzt wird der Betrag genannt.
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